稅務(wù)籌劃案例：北京工作的白領(lǐng)小王，月薪2萬，但是每次到手的錢也就1.3w多。于是，小王就找到公司的 HR 求助，怎么合理的避稅呢？
具體說明：想要弄明白如何合理合法的避稅，要了解兩個(gè)問題：1、個(gè)稅的計(jì)算方法；2、如何合理合法的避稅？
個(gè)稅計(jì)算方法
首先，對于個(gè)稅計(jì)算，這里講兩種情況，一種是當(dāng)月工資個(gè)稅計(jì)算，另外一種是年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算。
1、按月個(gè)人所得稅計(jì)算公式
個(gè)稅＝全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)發(fā)工資－個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金費(fèi)用－個(gè)稅起征點(diǎn)
實(shí)發(fā)工資＝應(yīng)發(fā)工資－個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金費(fèi)用－個(gè)稅
2、年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式
A：若S>0，則直接用年終獎(jiǎng)金額/12 = 應(yīng)稅額，得出相應(yīng)的稅率
計(jì)算出的稅率 * 年終獎(jiǎng)金額 =應(yīng)扣個(gè)稅
B：若S<0，[用年終獎(jiǎng)金額 - (個(gè)稅起征點(diǎn)-稅前工資)]/12 = 應(yīng)稅額，得出相應(yīng)的稅率
計(jì)出的稅率 * (年終獎(jiǎng)金額+稅前工資-3500）=應(yīng)扣個(gè)稅
備注：
（1）三險(xiǎn)一金包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及住房公積金
（2）扣除標(biāo)準(zhǔn)：2011年9月份起，個(gè)稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算
（3）附2011年9月開始實(shí)施的工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅七級超額累進(jìn)稅率表：
需要注意的是，如果員工的工資正好在稅率的臨界點(diǎn)附近時(shí)，實(shí)際到手的差額也會大不一樣。比如，兩個(gè)人的稅前獎(jiǎng)金額差不多，小趙為60001元，小王為60000元，小趙比小王多1元錢，但最后小趙實(shí)際到手的錢比小王要少很多。
具體算法如下：
小王的扣稅為：60000×15%-125＝8875元(適用的扣稅率為15%)
小趙的扣稅為：60001×20%-375＝11625.2元（小趙的年終獎(jiǎng)60001元，除以12，得出的商數(shù)為5000元零8分。那么其所對應(yīng)的扣稅率就要上一個(gè)等級，即“超5000元至20000元的部分稅率20%，扣除數(shù)375”。因?yàn)橐辉X的差別，小趙比小王要多交2750.2元的稅。）
如何合理合法的避稅
首先，小薪的立場是堅(jiān)定的：大家合理合法交稅，反對違法偷稅漏稅哦。如果實(shí)在有需求，需要避稅，那有哪些合理合法的操作呢？
采用發(fā)票報(bào)銷的方式，是最簡單的一種合理避稅的方法。差旅費(fèi)補(bǔ)助、誤餐津貼（各200）不征收個(gè)人所得稅。通訊費(fèi)：單位因工作需要為個(gè)人負(fù)擔(dān)的辦公通訊費(fèi)用，采取全額或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷的，暫按每人每月不超過300元標(biāo)準(zhǔn)，憑合法憑證，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。
職工夏季防暑降溫清涼飲料費(fèi)，報(bào)銷形式可以不計(jì)稅，隨工資發(fā)要交稅。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，按收入減除20%費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額；對勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%；對個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過20000～50000元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的稅額，加征5成，超過50000元的部分，加征10成。這樣計(jì)算后再減去2000的速算扣除數(shù)就是應(yīng)納稅額。
對勞務(wù)報(bào)酬所得征稅以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)?？梢姡{稅人如能把一次收入多次取得，將所得分?jǐn)?，增加扣除次?shù)，就能降低應(yīng)納稅所得額，從而節(jié)省稅收支出。例如，針對那些根據(jù)業(yè)績表現(xiàn)、收入很不穩(wěn)定的業(yè)務(wù)人員，高工資月份可以部分劃分到后面的低收入月份。
根據(jù)財(cái)政局發(fā)布的《關(guān)于開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》，對試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。試點(diǎn)地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，按上述限額予以扣除。
當(dāng)時(shí)確定了北京、上海、天津、重慶四個(gè)直轄市為試點(diǎn)城市，而各省、自治區(qū)分別選擇一個(gè)人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的試點(diǎn)城市，廣東省選擇的是廣州市作為試點(diǎn)城市。
為了更直觀一點(diǎn)，我們來舉個(gè)例子：
比如白領(lǐng)小劉月入10000元，其中繳納五險(xiǎn)一金2000元，他一年購買健康險(xiǎn)的支出共2400元，那么他向單位提供保單后，單位可每個(gè)月在200元的限額內(nèi)按月扣除。在免稅前，每個(gè)月小劉繳納個(gè)稅=（10000-2000-3500）×10%-105=345元；免稅后，每個(gè)月小劉繳納個(gè)稅=（10000-2000-3500-200）×10%-105=325元。也就是說，小劉可以省個(gè)稅20元。
針對高收入人士，其實(shí)可以和企業(yè)達(dá)成一致，要求提高福利降低工資，具體就是適當(dāng)降低員工的名義工資，同時(shí)為員工提供宿舍，將要繳納的公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)等金額適當(dāng)提高從而提高福利。
增加薪金收入可以滿足個(gè)人的消費(fèi)需求，但是工資薪金個(gè)人所得稅的稅率是超額累進(jìn)稅率，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增工資薪金帶給個(gè)人的可支配收入就逐步減少。所以，可以想辦法降低名義收入，把個(gè)人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必需的福利待遇，這樣既可滿足消費(fèi)，又能少繳個(gè)人所得稅。
