談起小微企業(yè)老板如何有效合理避稅的話題，其實(shí)方法有很多種，今天我抽點(diǎn)時(shí)間簡(jiǎn)單從節(jié)省所得稅的角度舉例說(shuō)明，僅與朋友們和同學(xué)們學(xué)習(xí)討論。
小微企業(yè)合理避稅案例（1）
福海公司預(yù)計(jì)全年稅后利潤(rùn)70萬(wàn)元，按照常規(guī)納稅法規(guī)，須計(jì)提25%的企業(yè)所得稅
調(diào)整前的應(yīng)納稅計(jì)算：70×33％＝23.1(萬(wàn)元)
經(jīng)過協(xié)商，凱華公司同意將一條焊接生產(chǎn)線出租給福海公司，約定年租金30萬(wàn)元，同時(shí)向福海公司分12個(gè)月分批開出總額為30萬(wàn)元的經(jīng)營(yíng)性設(shè)備租賃發(fā)票
福海公司收到總額為30萬(wàn)元的設(shè)備租賃發(fā)票以后可以全額轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用直接增加生產(chǎn)成本，減少毛利30萬(wàn)元，剔除等同條件，視同利潤(rùn)總額的減少
調(diào)整后的應(yīng)納稅計(jì)算：（70-30）× 33％＝13.2 (萬(wàn)元)
節(jié)稅測(cè)算：23.1-13.2= 9.9（萬(wàn)元）
結(jié)論：福海公司通過經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)節(jié)稅9.9萬(wàn)元
讓我們?cè)俎D(zhuǎn)身看看凱華公司的稅賦情況
凱華公司機(jī)器人生產(chǎn)線作為固定資產(chǎn)入賬，按照10年折舊，當(dāng)年計(jì)提的折舊可以計(jì)入成本
年折舊成本為：260/10=26（萬(wàn)元）
凱華公司應(yīng)納所得稅稅額：（30-26）× 33%=1.32（萬(wàn)元）
福海公司與凱華公司合計(jì)共繳納稅額
13.2+1.32=14.52（萬(wàn)元）
綜合兩家公司的納稅結(jié)果，最終實(shí)現(xiàn)合理避稅：23.1-14.52=8.58（萬(wàn)元）
企業(yè)所得稅的節(jié)稅比例約為38%，考慮到讀者群體的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，本案例的稅金計(jì)算忽略了其他各種地稅的影響
本故事純屬虛構(gòu)，至于福海公司和凱華公司究竟是什么關(guān)系，你猜......
小微企業(yè)合理避稅案例（2）
博達(dá)公司計(jì)劃采購(gòu)一套機(jī)器人焊接系統(tǒng)，與出售方金紅鷹公司約定了總價(jià)260萬(wàn)，雙方簽訂了以租代售的合同，前三年以經(jīng)營(yíng)性租賃合同的方式執(zhí)行，租金為70萬(wàn)元／年，第四年金紅鷹公司以50萬(wàn)元的約定殘值將租賃的設(shè)備完整出售給博達(dá)公司
博達(dá)公司在調(diào)整前的成本應(yīng)按照固定資產(chǎn)折舊方式計(jì)算
260萬(wàn)元／10年＝26萬(wàn)／年
按照采購(gòu)設(shè)備計(jì)提折舊的方式，博達(dá)公司制造費(fèi)用當(dāng)中每年可計(jì)提的折舊成本是26萬(wàn)元
如果按照經(jīng)營(yíng)性租賃的方式，博達(dá)公司前三年當(dāng)中每年可計(jì)提的成本是70萬(wàn)元／年
調(diào)整后的成本：（70－26）× 33%＝14.52萬(wàn)元
三年節(jié)稅合計(jì)為：14.52×3=43.56萬(wàn)元
博達(dá)公司第四年以50萬(wàn)元正式購(gòu)入全部的設(shè)備，仍然還可以按照財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行定期的折舊，分期計(jì)提成本，抵扣納稅。
結(jié)論：合理的運(yùn)用經(jīng)營(yíng)性租賃，可以為企業(yè)帶來(lái)合理的避稅收入，同時(shí)還可以緩解資金壓力，盤活資金利用率。
