今天zzerp要與大家一起來(lái)學(xué)習(xí)2018年匯算清繳最熱門的19個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，只要出錯(cuò)就會(huì)收到稅收預(yù)警，分別如下：

1、企業(yè)發(fā)生僅有直接贊助支出，A105070公益性捐贈(zèng)表第三行第三列會(huì)自動(dòng)按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額*12%的數(shù)據(jù)，正常嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十條規(guī)定：“ 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……

（六）贊助支出； ”

納稅人需將直接贊助支出金額填寫在A105070第1行第1列帳載金額，系統(tǒng)自動(dòng)在第5列納稅調(diào)增，第7行第1列帳載金額填寫0，如企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＞0，該表第三行3列會(huì)自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，無(wú)需關(guān)注（如上圖），不會(huì)影響到納稅人最終的調(diào)增金額。

2、科技型中小企業(yè)證書有效期是2018年開始，匯算清繳能否按照科技型中小企業(yè)計(jì)算優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)）第二條及其解讀規(guī)定，按照《評(píng)價(jià)辦法》，科技型中小企業(yè)是否符合條件，主要依據(jù)其上一年度數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷，因此，科技型中小企業(yè)經(jīng)公示并取得入庫(kù)登記編號(hào)說(shuō)明其上一年度符合科技型中小企業(yè)的條件。企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照《評(píng)價(jià)辦法》第十條、十一條、十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。企業(yè)按《評(píng)價(jià)辦法》第十二條規(guī)定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。

比如，某科技型中小企業(yè)在2018年5月取得入庫(kù)登記編號(hào)，2018年5月正值2017年度匯算清繳期間，因此，該企業(yè)可以在2017年度享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策；如該企業(yè)2019年3月底前更新信息后仍符合條件，可以在2018年度享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策；如該企業(yè)2019年3月底前更新信息后不符合條件，則該企業(yè)在2018年度不得享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。

3、單位發(fā)生限額扣除的公益性捐贈(zèng)12萬(wàn)，但企業(yè)今年是虧損的，還可以稅前扣除嗎？報(bào)表怎么填寫？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第六十四號(hào)）第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)今年限額扣除的公益性捐贈(zèng)的限額為0，超過(guò)的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)三年。因此，根據(jù)填表說(shuō)明，需填寫在A105070 捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表第7行做納稅調(diào)整。

4、企業(yè)當(dāng)年虧損，A106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表可彌補(bǔ)虧損所得本年度欄數(shù)據(jù)怎么填寫？

答：填寫當(dāng)年虧損數(shù)據(jù)，按照負(fù)數(shù)填寫。

5、政策性搬遷已完成，在此期間購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，年報(bào)時(shí)此項(xiàng)支出在A105110表哪行體現(xiàn)？

答： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）第十四條規(guī)定;”企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除?！?/p>

因此，購(gòu)置該項(xiàng)固定資產(chǎn)支出不需在A105110中體現(xiàn)，直接在A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表中反映。

6、基礎(chǔ)信息表中行業(yè)代碼生成不正確，無(wú)法修改，如何處理？

答：A000000基礎(chǔ)信息表此行是根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)納稅人的行業(yè)代碼。該數(shù)據(jù)是由金稅三期系統(tǒng)中納稅人稅務(wù)登記信息帶入。如與實(shí)際情況不符，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更稅務(wù)登記信息；也可通過(guò)電子稅務(wù)局“國(guó)標(biāo)行業(yè)變更”功能進(jìn)行修改。

7、企業(yè)所得稅匯算清繳彌補(bǔ)虧損明細(xì)表一直提示與主表數(shù)據(jù)不符，但是數(shù)據(jù)檢查的確都是一致的，為什么？

答：該問(wèn)題為納稅人申報(bào)表的數(shù)據(jù)未讀取生成，自己手動(dòng)填寫未保存，表格之間沒(méi)有形成勾稽關(guān)系，所以請(qǐng)到主表點(diǎn)擊數(shù)據(jù)讀取保存，再返回附表數(shù)據(jù)讀取保存即可。

8、所得稅年報(bào)主表上第3行，稅金及附加包括哪些？

答：根據(jù)填表說(shuō)明，第3行“稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報(bào)。不含計(jì)入管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，這些稅費(fèi)填寫在期間費(fèi)用表上。

9、單位是享受科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除75%優(yōu)惠的，但是在填寫研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究?jī)?yōu)惠明細(xì)表的時(shí)候里面顯示的加計(jì)扣除比例還是50%，怎么回事？

答：請(qǐng)根據(jù)企業(yè)的情況自行在A107012表中第1項(xiàng)中選擇科技型中小企業(yè)。

10、A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表住房公積金包括個(gè)人承擔(dān)的部分嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十五條規(guī)定：“企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定單位可以稅前扣除的住房公積金是屬于企業(yè)承擔(dān)的部分的， 對(duì)于個(gè)人承擔(dān)的部分是不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

11、核定征收企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策嗎？

答：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

12、小規(guī)模納稅人免征增值稅的部分是否需要申報(bào)所得稅？年度申報(bào)填寫在什么地方？

答：根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)第二條第（十）款關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定。小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

因此，應(yīng)將免征的部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，申報(bào)時(shí)候填寫在A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第26行“其他”。

13、不征稅收入是否需要進(jìn)行備案？

答：不需要備案。如納稅人存在符合條件的不征稅收入，可以直接填寫A105000不征稅收入行次；發(fā)生符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整項(xiàng)目的，填寫A105040表。

14、企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)申報(bào)在哪張表體現(xiàn)？有無(wú)限額標(biāo)準(zhǔn)？

答：黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。申報(bào)在A104000期間費(fèi)用明細(xì)表24行，如需調(diào)整到A105000第29行中。

15、企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但是A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》中小型微利企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠金額無(wú)法填寫？

答：請(qǐng)納稅人檢查A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“103資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”是否填寫錯(cuò)誤，單位是萬(wàn)元；是否超過(guò)小型微利企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)。“104從業(yè)人數(shù)”是否超過(guò)小型微利企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，“105國(guó)家限制或禁止行業(yè)”是否選擇了“否”。

16、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要哪些條件？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2017〕43號(hào))規(guī)定：“ 一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

17、A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》合計(jì)數(shù)灰化沒(méi)有數(shù)據(jù)如何處理？

答：請(qǐng)納稅人隨便找個(gè)數(shù)據(jù)刪除后手動(dòng)輸入一下，然后按大寫鍵上方的TAB鍵打到底即可。

18、在財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)報(bào)表中的“研發(fā)支出”輔助賬匯總表，如果本期借方發(fā)生額有去年結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)生額需要填寫本期借方發(fā)生額嗎？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)附件3“研發(fā)支出”輔助賬匯總表的填表說(shuō)明，第2行“本期借方發(fā)生額”：應(yīng)當(dāng)按照所有上年未完成、本年新設(shè)置的項(xiàng)目的“研發(fā)支出”輔助賬借方發(fā)生額對(duì)應(yīng)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的匯總額填報(bào)。所以去年結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)不在第2行填寫，應(yīng)填入第1行“期初余額”。

19、匯算清繳年度申報(bào)查賬征收，為什么可彌補(bǔ)虧損所得一直跳不出來(lái)？

答：請(qǐng)納稅人可先前往主表查看應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)是否已經(jīng)生成，生成后則可在申報(bào)表中點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀取”，即可正常跳轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)。