2018年6月才剛開始，會計朋友都知道2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳期剛剛結(jié)束，近幾日小編就不斷接到納稅人的稅務(wù)咨詢電話。

例如：

● 2018年的匯算清繳截止后，發(fā)現(xiàn)申報有錯誤或者逾期申報的情況怎么辦？

● 我公司發(fā)現(xiàn)已申報的企業(yè)所得稅存在數(shù)據(jù)申報錯誤該如何補(bǔ)救？

● 是否需要繳納滯納金？

● 我公司因不可抗力，未能在匯算清繳期內(nèi)辦理納稅申報怎么辦？

針對各位納稅人提出的問題小編結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定為各位納稅人一一作答。

問題一、何為企業(yè)所得稅匯算清繳？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第二條規(guī)定：

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

問題二、我公司發(fā)現(xiàn)已申報的企業(yè)所得稅存在錯誤該如何補(bǔ)救？

納稅人發(fā)現(xiàn)已申報的企業(yè)所得稅存在數(shù)據(jù)申報錯誤一般分為在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤與匯算清繳期截止后發(fā)現(xiàn)申報有誤兩種情況。

針對匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的情形：

根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十條規(guī)定，納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

針對匯算清繳期截止后發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的情形：

納稅人在匯算清繳期截止日后發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可以進(jìn)行補(bǔ)充申報。涉及補(bǔ)繳稅款的，自匯繳期結(jié)束的次日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

問題三、我公司因不可抗力，未能在匯算清繳期內(nèi)辦理納稅申報怎么辦？

根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第九條規(guī)定，納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

問題四、我公司已在匯算清繳期內(nèi)辦理納稅申報，但因存在特殊困難不能按期繳納稅款，可否申請延期繳納？

根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十二條規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條相關(guān)規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十一條、四十二條相關(guān)規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

● （一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

● （二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并按照延期繳納稅款的規(guī)定報送相關(guān)材料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。